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2016年中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:利潤(rùn)分配抵銷

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/03/29 11:52:35 字體:

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二十章“利潤(rùn)分配抵銷”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助?。?/p>

 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:利潤(rùn)分配抵銷

詳細(xì)問題描述:

母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷的理解。

答疑老師回復(fù):

對(duì)于這筆分錄的理解:母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí),在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤(rùn)分配,也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積,應(yīng)付利潤(rùn),并形成未分配利潤(rùn)年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤(rùn):

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

  貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積

  貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(子公司的凈利潤(rùn))

  貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn),同時(shí)形成未分配利潤(rùn)。

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(rùn)(這里面包含了子公司的凈利潤(rùn))

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

  貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積

  貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

但是從集團(tuán)的角度來看,對(duì)同一筆投資收益,母子公司都進(jìn)行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的,所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵銷。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!

·2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試招生方案 
·2016年中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二十章答疑精華匯總

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