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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：負債計稅基礎(chǔ)與賬面價值
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
常見負債計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異分析
1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預計負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析
此類預計負債通常在支付時允許扣稅，其計稅基礎(chǔ)一般為0（此類預計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值＝0）。
?、僖虍a(chǎn)品質(zhì)量保證和違約金認定的預計負債屬于可抵扣暫時性差異；
?、谝蛄P沒支出和擔保義務(wù)認定的預計負債屬于非暫時性差異。
2.預收賬款賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析
A.如果稅法與會計的收入確認時間均為發(fā)出商品時，預收賬款的計稅基礎(chǔ)為賬面價值，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；
B.如果稅法確認收入的時間在收預收賬款時，預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎(chǔ)為0
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