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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》習(xí)題：現(xiàn)金流量表
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【單選題】
甲公司為乙公司的母公司，2×18年5月，甲公司從乙公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的購買價款為400萬元，增值稅額為64萬元，該批商品的成本為300萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（?。┤f元。
A、464
B、400
C、476
D、408
查看答案解析
【答案】
A【解析】
2×18年末預(yù)計負債的賬面價值＝600＋500－400＝700（萬元），因稅法規(guī)定該預(yù)費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額＝700－700＝0，因此2×18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。 【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額＝400＋64＝464(萬元)，運輸費用8萬元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷。 【該題針對“現(xiàn)金流量表項目的抵銷”知識點進行考核】
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