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中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（05.20）
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。
?、佼?dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
?、谛略隹傻挚蹠簳r性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
?、劭傻挚蹠簳r性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
?、?ldquo;遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點(diǎn)可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
?、蕻?dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
?、咝略鰬?yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
?、鄳?yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；
?、?ldquo;遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
?、?ldquo;遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時點(diǎn)應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率。
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