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2021中級會計實務(wù)知識點：合同負債的計稅基礎(chǔ)
吃得苦中苦，方為人上人！備考中級會計職稱要努力哦！正保會計網(wǎng)校為各位考生整理了中級會計實務(wù)知識點，備考2021年中級會計職稱的考生們，快來學(xué)習(xí)吧！
知識點：合同負債的計稅基礎(chǔ)
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為合同負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
某些情況下，因不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件未確認為收入的預(yù)收款項，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。
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