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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/11/17 19:36:22　字體：大 小

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知識(shí)點(diǎn)：合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為合同負(fù)債。稅法中對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般亦不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

某些情況下，因不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件未確認(rèn)為收入的預(yù)收款項(xiàng)，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除。

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