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2022中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。
1、單選題
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括：
A、管理層的觀念和經(jīng)營風格
B、組織結(jié)構(gòu)
C、員工素質(zhì)
D、企業(yè)風險的評估
【正確答案】D
【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責權(quán)配置；員工素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。
2、單選題
下列各項內(nèi)部控制活動中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是：
A、確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準
B、對固定資產(chǎn)進行定期盤點
C、采購員不能兼任出納工作
D、定期進行表賬證之間的核對
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務授權(quán)控制。
3、多選題
下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風險評估方面的原則的有：
A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關(guān)的風險
B、組織應對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定應如何管理風險
C、組織應在評估影響其目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為
D、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾
E、組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D是控制環(huán)境；選項E是監(jiān)督活動。
4、多選題
下列屬于內(nèi)部控制測試的作用的有：
A、確定會計和其他經(jīng)濟信息的可靠性
B、為制定和修改審計方案提供科學依據(jù)
C、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用
D、減少審計工作量
E、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議
【正確答案】ABDE
【答案解析】保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測試的作用。
5、單選題
下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：
A、分析
B、觀察
C、函證
D、重新計算
【正確答案】B
【答案解析】本題考查了解內(nèi)部控制的方法。內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務的處理過程。
6、單選題
對內(nèi)部控制的健全性和有效性的評價負責的是：
A、審計人員
B、管理層
C、治理層
D、內(nèi)部控制設置人員
【正確答案】A
【答案解析】審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。
7、單選題
下列不屬于確定實質(zhì)性程序重點領(lǐng)域應考慮的領(lǐng)域是：
A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域
B、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域
C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯報
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC屬于實質(zhì)性程序時應重點考慮的領(lǐng)域。
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