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2014中審《審計理論與實務》復習：業(yè)務循環(huán)內部控制測評
2014年中級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校為大家整理了中級審計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助！
業(yè)務循環(huán)內部控制測評
1.了解并描述該循環(huán)的內部控制
方法：調查法、流程圖法、文字描述法
2.檢查不相容職責的劃分
3.測試制度執(zhí)行情況
內部控制測試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作
向有關人員調查、詢問、實地觀察、抽驗有關文件資料，測試檢查有關發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結算制度的實際執(zhí)行情況。
4.審查銷售合同
形式的合法性、合同內容的完整性、合同中有關雙方權利和義務條款的明確性…。
5.觀察對賬單是否按期寄出
6.審查有關憑證上內部核查的標記
審查銷售業(yè)務記錄的會計憑證及明細賬，評價內部核查的有效性。
7.抽查賬齡分析表
應追查有無信用調查報告與批準文件，是否由獨立部門或人員進行。
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
揭露不符合折扣政策的項目。
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。
1O.評價銷售與收款循環(huán)內部控制
審計人員確定對內部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風險，明確實質性審查的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。
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