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2014中審《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
2014年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
方法：調(diào)查法、流程圖法、文字描述法
2.檢查不相容職責(zé)的劃分
3.測試制度執(zhí)行情況
內(nèi)部控制測試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作
向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料，測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。
4.審查銷售合同
形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性…。
5.觀察對賬單是否按期寄出
6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
審查銷售業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬，評價(jià)內(nèi)部核查的有效性。
7.抽查賬齡分析表
應(yīng)追查有無信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)文件，是否由獨(dú)立部門或人員進(jìn)行。
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
必要時(shí)，對已注銷的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。
1O.評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
審計(jì)人員確定對內(nèi)部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)，評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。
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