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2014中審《審計理論與實務》復習：薪酬業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制
2014年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助！
薪酬業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制
控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（第7章）
1.職責分工
（1）人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤；
（2）人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別；
（3）考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù)；
（4）工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資；
（5）工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資；
（6）產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時；
（7）生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量；
（8）工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤；
（9）工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。
2.信息傳遞程序控制
（1）授權程序
涉及工資業(yè)務，包括編制用工計劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務，都必須經(jīng)企業(yè)授權或經(jīng)主管人員審查批準后方可進行下一步處理。
（2）文件和記錄使用
為了有效控制薪酬業(yè)務，設計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理。如產(chǎn)量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián)，由不同部門參與控制。
財會部門要及時記賬，每月月末，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，按照工資的用途編制工資費用分配表，據(jù)以及時填制記賬憑證，登記應付職工薪酬及相關成本、費用賬簿，并對人工費用進行分析，及時向管理部門反饋信息。
（3）審核制度
工資業(yè)務經(jīng)授權后實施，還要經(jīng)有關主管審核簽章以及內(nèi)部審計人員或稽核人員進行審查。
人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務處理的真實和正確。內(nèi)部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務內(nèi)部控制，將設置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。
3.實物控制——限制非授權人員接近待領工資和薪酬業(yè)務會計資料。
一方面限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現(xiàn)金被盜；
另一方面限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
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