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2015中級(jí)審計(jì)師采購與付款循環(huán)審計(jì)知識(shí)點(diǎn):業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/26 09:29:04 字體:

2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助!

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)

1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

經(jīng)過調(diào)查了解,結(jié)合文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式,將內(nèi)部控制情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

2.抽查部分采購業(yè)務(wù)(借方)

沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤,進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

請(qǐng)購單——〉采購合同——〉合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查——〉付款憑單,驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性——〉采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致——〉材料計(jì)價(jià)正確與否

3.付款環(huán)節(jié)測試(貸方)

(1)應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

(4)抽取部分支票,檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字,支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

①走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立,職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù),查明是否予以注銷,是否編號(hào)保存。

③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(píng)(與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

5.評(píng)價(jià)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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