《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/10/16 16:30:28　字體：大小

正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋的2016年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題，對2016年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及答案進(jìn)行了整理，希望對考生有所幫助！

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.國家審計(jì)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

B.國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

C.國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排

D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【正確答案】A

【答案解析】本題考查國家審計(jì)的作用知識點(diǎn)。國家審計(jì)的作用包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行屬于內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是：

A.與全部審計(jì)的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng)的特點(diǎn)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。

局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對某國際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會計(jì)師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】C

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（選項(xiàng)AD錯(cuò)誤）；二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對法律明確規(guī)定只能由某級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

4.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

D.它是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A.對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.各級審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)活動進(jìn)行定期或不定期的質(zhì)量檢查

D.對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【正確答案】D

【答案解析】對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：

A.報(bào)告可能損害獨(dú)立性的情形

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對審計(jì)報(bào)告提出審理意見

【正確答案】D

【答案解析】本題考查審計(jì)質(zhì)量控制知識點(diǎn)。審計(jì)組成員的職責(zé)包括：按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；報(bào)告不符合國家審計(jì)準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨(dú)立性的情形；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查社會審計(jì)的實(shí)施階段知識點(diǎn)。社會審計(jì)實(shí)施階段工作有：①了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

8.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

A.計(jì)算機(jī)中儲存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計(jì)證據(jù)的分類知識點(diǎn)。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶（選項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲存的資料（選項(xiàng)A）等。

9.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是：

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】B

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

10.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

【正確答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

11.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

【正確答案】B

【答案解析】本題考查風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)知識點(diǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

12.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

【正確答案】B

【答案解析】本題考核審計(jì)取證的具體方法知識點(diǎn)。實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

13.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【正確答案】C

【答案解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

14.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是：

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.樣本選取方法

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的基本程序知識點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

15.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：

A.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知審計(jì)對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B，上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

16.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是：

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【正確答案】C

【答案解析】本題考查電子數(shù)據(jù)審計(jì)——數(shù)據(jù)采集知識點(diǎn)。數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

17.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【正確答案】B

【答案解析】績效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

18.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是：

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析

【正確答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

19.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：

A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制

C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

20.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是：

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

【正確答案】B

【答案解析】本題考核銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制知識點(diǎn)。開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

21.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是：

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

【正確答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是：

A.虛增固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查固定資產(chǎn)增減和結(jié)算的審查知識點(diǎn)。通過清查盤點(diǎn)無法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

23.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A.函證債權(quán)人

B.核對總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說明

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。

24.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確定成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性；選項(xiàng)B，審計(jì)人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本的各要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性；選項(xiàng)D，審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

25.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

【正確答案】B

【答案解析】本題考查貨幣資金審計(jì)目標(biāo)知識點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

26.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤

B.出納和會計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字

C.由出納自行盤點(diǎn)，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時(shí)間

【正確答案】D

【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

27.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：

A.了解重大投資活動的決策過程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【正確答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。

二、多項(xiàng)選擇題

28.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C.為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

D.業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾

E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，不影響其獨(dú)立性。

29.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：

A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作

D.對審計(jì)決定書提出審理意見

E.對審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【正確答案】BC

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長人選；確定審計(jì)組成員和聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)事項(xiàng)移送處理書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

31.下列各項(xiàng)表述中，正確的有：

A.國家審計(jì)可以聘請外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)需對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國家審計(jì)依法向社會公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出。選項(xiàng)C，由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

32.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

【正確答案】CDE

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

33.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【正確答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問。

34.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有：

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測試可以代替實(shí)質(zhì)性程序

B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價(jià)

C.內(nèi)部控制再評價(jià)主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

35.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有：

A.確定的樣本量過少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【正確答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

36.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有：

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

C.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；②提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則；③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

37.審計(jì)人員對不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有：

A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

E.聘請法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對做法。

38.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，需要考慮的因素有：

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度而定

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結(jié)果

D.被審計(jì)單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

【正確答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性、以前期間的函證結(jié)果、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度而定。選項(xiàng)B，擬采取的函證方式主要與函證對象相關(guān)。

39.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【正確答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會增大：會計(jì)年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異（對條件、價(jià)格或數(shù)量的爭議）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流等。

40.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

【正確答案】AD

【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，可以對資產(chǎn)負(fù)債表日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未計(jì)入負(fù)債。

41.被審計(jì)單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營業(yè)外收入

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)E，將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

C.定期對陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【正確答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

43.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)；選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

44.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有：

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號的識別知識點(diǎn)。選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

45.被審計(jì)單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

【正確答案】CE

【答案解析】本題考查外幣交易事項(xiàng)的審查知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。選項(xiàng)D，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

三、案例分析題

46.（一）資料

2016年2月，某審計(jì)組對甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；

（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；

（3）登記銀行存款總賬；

（4）核對匯款通知書

3.審計(jì)人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計(jì)部門，會計(jì)人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為：

A.對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?nbsp;

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)中間表是相對穩(wěn)定的，不增加和修改歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

（2）“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：

A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【正確答案】BC

【答案解析】B是銀行的職責(zé)，C如果同時(shí)登記總賬，會導(dǎo)致職責(zé)無法分離。

（3）“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為：

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機(jī)選樣法

【正確答案】BD

【答案解析】簡單隨機(jī)選樣法，是指對審計(jì)對象總體中的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)原則選取樣本，總體中的每一項(xiàng)目都有均等的機(jī)會被選中；分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。

（4）“資料4”中，未涉及的控制活動為：

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控制。

（5）“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為：

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【正確答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

47.（一）資料

2016年3月，某審計(jì)組對乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

（1）檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；

（2）檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；

（3）抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)；

（4）計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。

2.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法如下：

（1）審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)；

（4）對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會部門

5.乙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元；

（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元；

（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)椋?/p>

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降；選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。

（2）“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

（3）“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑椋?/p>

A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

（4）針對“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.審查A材料明細(xì)賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

【正確答案】BC

【答案解析】追查企業(yè)說法的正確性，檢查明細(xì)賬和材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性。

（5）針對“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為：

A.多計(jì)存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤200萬元

B.少計(jì)存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元

C.多計(jì)存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元

D.少計(jì)存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元

【正確答案】C

【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20日銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000×0.75=750萬元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000×0.75＝1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計(jì)存貨100萬元。

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