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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí):信息傳遞程序控制

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/26 09:05:12 字體:

2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助!

信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序

有效的內(nèi)部控制要求采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn):

①企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度;

②只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng);

③采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn),以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的商品,或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益;

④簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn),保證貨款是以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

(2)文件和記錄的使用

①收到購(gòu)貨發(fā)票時(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單上的有關(guān)資料核對(duì)相符后入賬;

②對(duì)關(guān)鍵性憑證要預(yù)先編號(hào),由經(jīng)手人按編號(hào)歸檔保存,并由獨(dú)立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性;訂購(gòu)單中要有足夠的欄目和空間,詳細(xì)反映訂貨要求;

③建立付款憑單制,以付款憑單作為支付貨款的依據(jù);

④設(shè)置采購(gòu)日記賬,及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù);

⑤對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬,并與總賬平行登記。

(3)獨(dú)立檢查

由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查,確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。定期對(duì)賬,按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單。檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對(duì)賬單的一致性。

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