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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):信息傳遞程序控制

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/25 09:03:40 字體:

2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助!

信息傳遞程序控制

控制包括:授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨(dú)立檢查。

(1)授權(quán)程序

各環(huán)節(jié)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。

向客戶提供信用前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),以控制信用風(fēng)險(xiǎn);

發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行,以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨;

銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、退貨和折讓要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),以防止銷售價(jià)格、退貨和折讓背離企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策;

由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

(2)文件和記錄的使用(注意文件、記錄的名稱)

關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都應(yīng)事前按順序編號(hào)使用,以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(wù),防止重復(fù)開票或記賬。

收到訂貨單之后,立即編制一式幾聯(lián)的銷貨單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、批準(zhǔn)發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單;定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單;對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時(shí),需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類、編號(hào)、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。

(3)獨(dú)立檢查

由內(nèi)部審計(jì)師或其他獨(dú)立人員檢查銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證,確保其一致性和正確性;

核對(duì)匯款通知單、收款單和存款單等,保證每筆收到的貨款都進(jìn)行了登記;

檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單;

定期檢查銷售日記賬和總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬的一致性。

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