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2015年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：信息傳遞程序控制
2015年中級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級審計(jì)師考試重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
信息傳遞程序控制
控制包括：授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨(dú)立檢查。
（1）授權(quán)程序
各環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。
向客戶提供信用前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險(xiǎn)；
發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨；
銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、退貨和折讓要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷售價(jià)格、退貨和折讓背離企業(yè)經(jīng)營管理政策；
由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。
（2）文件和記錄的使用（注意文件、記錄的名稱）
關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都應(yīng)事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(wù)，防止重復(fù)開票或記賬。
收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯(lián)的銷貨單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、批準(zhǔn)發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單；定期編制并向客戶寄送對賬單；對每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時(shí)，需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類、編號、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。
（3）獨(dú)立檢查
由內(nèi)部審計(jì)師或其他獨(dú)立人員檢查銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證，確保其一致性和正確性；
核對匯款通知單、收款單和存款單等，保證每筆收到的貨款都進(jìn)行了登記；
檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單；
定期檢查銷售日記賬和總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬的一致性。
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