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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查（2022.06.19）
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單選題
某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1130000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（ ）。
A、借：銀行存款 1130000 貸：預(yù)收貨款 1130000
B、借：銀行存款 1130000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1130000
C、借：銀行存款 1130000 貸：預(yù)收賬款 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000
D、借：銀行存款 1130000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。即：
借：銀行存款 1130000
貸：預(yù)收賬款 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000
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