掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦,網(wǎng)校特別整理了中級財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識點(diǎn),希望您提前掌握,以迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試!
第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查
注意計(jì)稅依據(jù)、營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入”科目核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。
2.工程價(jià)款結(jié)算,不存在折讓、折扣問題,凡屬工程質(zhì)量問題,所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。
3.施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的,以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查
1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入,應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅,而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。
2.熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定
情形 |
銷售實(shí)現(xiàn) |
(1)轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房 | 應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交,已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí) |
(2)代建的房屋和工程 | 應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收,辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù),并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí) |
(3)對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的 | 可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入 |
(4)出租開發(fā)產(chǎn)品 | 應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn);合同規(guī)定的收款日期已到,租用方未付租金的,仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn) |
(5)采取預(yù)收款銷售商品房的 | 應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間 |
三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
情形 |
營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) |
飲食服務(wù)業(yè) | 提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù) |
旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游 | 在旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地) |
旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游 | 在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí) |
旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游 | 旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí) |
四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查
(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計(jì)處理
(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí) |
(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí) |
借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 其他業(yè)務(wù)收入 |
借:銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 |
(二)銷售不動產(chǎn)的檢查
除房地產(chǎn)企業(yè)外,其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
銷售不動產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款,而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。
單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號