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2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦,網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點,希望您提前掌握,以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試!
第三節(jié) 消費稅的檢查
一、熟悉銷售收入的檢查
(一)一般銷售方式的檢查
與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。與增值稅不同的是,消費稅實行價內(nèi)稅,其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
消費稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣,因為消費稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。
(二)視同銷售方式的檢查
視同銷售行為應(yīng)計算的消費稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。
賬務(wù)處理:
借:在建工程、長期投資等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
注意其計稅依據(jù)的規(guī)定:售價、組價
從價定率:組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-比例稅率)
復(fù)合計稅:組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)
一般情況下,對于同一個納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言,增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。
(三)委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的檢查
1.對受托方的檢查
(1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);
(2)是否代收代繳消費稅;
注意:委托加工中委托方納消費稅,但受托方要代收代繳消費稅。
(3)注意計稅價格的規(guī)定——售價、組價
從價定率:組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)
復(fù)合計稅:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)
2.對委托方的檢查
受托方是否已經(jīng)代收了消費稅,其代收消費稅的計算是否正確。
二、了解銷售數(shù)量的檢查
以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。
以耗核產(chǎn),以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。
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