免費問答

1.?逐項分析稅會差異調(diào)整金額： - ①向非金融機構(gòu)借款利息： - 會計列支利息=5000×10\% = 500（萬元）。 - 稅法允許扣除利息=5000×8\% = 400（萬元）。 - 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500 - 400 = 100（萬元）。 - ②業(yè)務(wù)招待費： - 業(yè)務(wù)招待費扣除限額1（按銷售收入的5‰）=3000×5‰ = 15（萬元）。 - 業(yè)務(wù)招待費扣除限額2（按實際發(fā)生額的60\%）=100×60\% = 60（萬元）。 - 稅法允許扣除15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100 - 15 = 85（萬元）。 - ③廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費： - 扣除限額=3000×15\% = 450（萬元）。 - 實際發(fā)生500萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500 - 450 = 50（萬元）。 - ④公益性捐贈： - 扣除限額=1000×12\% = 120（萬元）。 - 實際捐贈240萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=240 - 120 = 120（萬元）。 - ⑤研究開發(fā)費： - 會計上計入損益的研發(fā)費80萬元，稅法按175\%加計扣除。 - 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×75\% = 60（萬元）。 - ⑥罰款： - 罰款15萬元在會計上計入營業(yè)外支出，但稅法不允許扣除。 - 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元。 - ⑦固定資產(chǎn)減值準備： - 會計計提減值準備50萬元，稅法規(guī)定減值準備在實際發(fā)生損失時扣除。 - 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。 - ⑧交易性金融資產(chǎn)公允價值變動： - 會計上公允價值變動損益=1400 - 1200 = 200（萬元），增加會計利潤。 - 稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。 - 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。 2.?計算應(yīng)納稅所得額： - 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增金額-調(diào)減金額。 - 應(yīng)納稅所得額=1000 + 100 + 85 + 50 + 120 - 60 + 15 + 50 - 200 - =1160（萬元）。 3.?計算應(yīng)繳所得稅： - 應(yīng)繳所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率（假設(shè)稅率為25\%）。 - 應(yīng)繳所得稅=1160×25\% = 290（萬元）。 綜上，該公司應(yīng)納稅所得額為1160萬元，應(yīng)繳所得稅為290萬元。