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2024年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的履約進度為70%，乙公司按履約進度支付價款的同時支付對應增值稅款。2024年1月，為完成該合同發(fā)生勞務成本180000元（假定均為裝修人員薪酬），為完成該合同估計還將發(fā)生勞務成本120000元。 2024年2月28日，裝修完工，乙公司驗收合格。按照履約進度支付家價款的同時支付對應的增值稅款。2024年2月，為完成該合同發(fā)生勞務成本120000元后（假定均為裝修人員薪酬）。 假定該業(yè)務屬于甲公司的主營業(yè)務，全部由其自行完成。該裝修服務構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。 要求：編制甲公司上述業(yè)務相關(guān)會計分錄（答案金額單位以“元”表示）。

首先，2024 年 1 月： 發(fā)生勞務成本 180,000 元，會計分錄為： 借：合同履約成本 180,000 貸：應付職工薪酬 180,000 2024 年 1 月 31 日，確定履約進度為 70%，合同總價為（180,000 + 120,000）= 300,000 元，應確認的收入為 300,000 × 70% = 210,000 會計分錄為： 借：銀行存款 222,600 貸：主營業(yè)務收入 210,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 12,600 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 180,000 貸：合同履約成本 180,000

2024 年 2 月： 發(fā)生勞務成本 120,000 元，會計分錄為： 借：合同履約成本 120,000 貸：應付職工薪酬 120,000 2024 年 2 月 28 日，裝修完工，累計發(fā)生成本 180,000 + 120,000 = 300,000 元，合同總收入也是 300,000 元，之前確認了 70%的收入，即 210,000 元，還應確認 30%的收入，即 300,000 × 30% = 90,000 元，增值稅銷項稅額為 90,000 × 6% = 5,400 元。 會計分錄為： 借：銀行存款 95,400 貸：主營業(yè)務收入 90,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5,400 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 120,000 貸：合同履約成本 120,000