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甲公司為一家商業(yè)企業(yè)，共有兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的門市部，預(yù)計(jì)本年（假設(shè)為2021年）稅前利潤總額為560萬元，且沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，即稅前利潤總額等于應(yīng)納稅所得額。這兩個(gè)門市部的稅前利潤以及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額都為280萬元，從業(yè)人數(shù)均少于80人，資產(chǎn)總額均低于1000萬元。以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化為納稅籌劃目標(biāo)，怎么進(jìn)行納稅籌劃？
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甲公司整體應(yīng)納稅所得額 560 萬，不滿足小型微利企業(yè)條件，所得稅稅率 25%，稅額為 140 萬。
籌劃方案：將兩個(gè)門市部分別設(shè)為獨(dú)立子公司，每個(gè)子公司應(yīng)納稅所得額 280 萬。計(jì)算每個(gè)子公司稅額：100 萬部分稅額為 2.5 萬（100×12.5%×20%），超過 100 萬部分稅額為 9 萬（(280 - 100)×25%×20%），單個(gè)子公司共納稅 11.5 萬，兩個(gè)子公司共納稅 23 萬。
效果對(duì)比：籌劃后所得稅從 140 萬降到 23 萬，減輕稅負(fù)，但要考慮設(shè)立子公司的成本和運(yùn)營等因素。
2024 12/06 12:29
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