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你好！對于國外繳納的稅超過抵免限額后期的處理，可以通過以下舉例進行說明： 1. 境內(nèi)外同一稅率應(yīng)納稅款抵免 例子：上海某公司2008年全年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得為1200萬元，同期來源于美國分支機構(gòu)的所得500萬元，該所得已按照美國稅法繳納了125萬元的所得稅；來源于德國分支機構(gòu)的所得400萬元，該所得已按照德國稅法繳納了100萬元的所得稅。該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 計算過程：上海公司年度的抵免限額和應(yīng)納所得稅稅額計算如下：全年應(yīng)納所得稅總額=(1200+500+400)×25%=525萬元；在美國分支機構(gòu)所得已納稅款按照我國稅法規(guī)定的抵免限額計算，即我國允許扣除的抵免限額=500×25%=125萬元；在德國分支機構(gòu)所得已納稅款按照我國稅法規(guī)定的抵免限額計算，即我國允許扣除的納稅抵免限額=400×25%=100萬元。 結(jié)果：上海公司境內(nèi)外所得全年實際應(yīng)納稅額=525—125-100=300萬元。 2. 境內(nèi)外不同稅率應(yīng)納稅款抵免 例子：某合資企業(yè)位于廈門經(jīng)濟特區(qū)，適用稅率為15%，全國所得稅稅率為33%，按國內(nèi)所得稅稅率2002、2003、2004、2005、2006年金額分別為20000、150000、250000、100000、150000，A國稅率40%算2002、2003、2004、2005、2006年金額分別為100000、150000、50000、200000、150000，納稅A國所得稅2002--2006年分別為4000、6000、1000、4000、3000，中國境內(nèi)外所得額合計2002--2006年分別為300000、300000、300000、300000、300000。 計算過程：該企業(yè)年度的抵免限額和應(yīng)納所得稅額計算如下：2002年度，該企業(yè)的稅收抵免限額為33 000元，故其已交A國所得稅額中有7 000(40 000—33 000)元不能抵免，也不能作為費用列支，須用以后年度的抵免限額的余額補扣。 結(jié)果：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=100 000×33％+200 000×15％一33 000=30 000(元)。 總的來說，居民企業(yè)或個人在國外繳納的稅款超過抵免限額時，超出部分可以在以后五個年度內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)抵補。這意味著，如果當(dāng)年未能完全抵扣的稅款，可以在未來五年內(nèi)逐年抵扣，直至全部抵補完畢。