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實(shí)務(wù)
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應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)增額 - 納稅調(diào)減額
納稅調(diào)增額 = （實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi) - 準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）+ 非公益性捐贈(zèng) = （70 - 20） + 30 = 80（萬(wàn)元）
納稅調(diào)減額 = 國(guó)庫(kù)券利息收入 = 20 萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額 = 1000 + 80 - 20 = 1060（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 = 1060 × 25% = 265（萬(wàn)元）
計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 265
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 265
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 265
貸：所得稅費(fèi)用 265
繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 265
貸：銀行存款 265
11/18 22:28
龍肖鳳老師 
11/18 22:29
（2）凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 = 1000 - 265 = 735（萬(wàn)元）
結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 735
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 735
（3）年初未分配利潤(rùn)為借方余額 100 萬(wàn)元，先彌補(bǔ)虧損。
可供分配利潤(rùn) = 735 - 100 = 635（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積 = 635 × 10% = 63.5（萬(wàn)元）
提取任意盈余公積 = 635 × 5% = 31.75（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 63.5
貸：盈余公積——法定盈余公積 63.5
提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 31.75
貸：盈余公積——任意盈余公積 31.75
龍肖鳳老師
11/18 22:30
（4）可供分配利潤(rùn)為 635 萬(wàn)元，向投資者宣告分配的現(xiàn)金股利 = 635 × 50% = 317.5（萬(wàn)元）
宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 317.5
貸：應(yīng)付股利 317.5
（5）將“利潤(rùn)分配”科目除“未分配利潤(rùn)”科目以外的明細(xì)科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”科目。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 412.75
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 63.5
貸：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 31.75
貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 317.5
（6）2021 年末未分配利潤(rùn) = 年初未分配利潤(rùn) + 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) - 提取的盈余公積 - 向投資者分配的現(xiàn)金股利= - 100 + 735 - 63.5 - 317.5 = 254（萬(wàn)元）
m751890968 
11/19 07:24
計(jì)算所得稅不是凈利潤(rùn)減未彌補(bǔ)的虧損再乘所得稅稅率嗎
龍肖鳳老師
11/19 07:33
準(zhǔn)確的是應(yīng)納稅所得額乘以稅率來計(jì)算企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。凈利潤(rùn)是在扣除所得稅費(fèi)用后的利潤(rùn)金額
龍肖鳳老師
11/19 07:33
如果企業(yè)有未彌補(bǔ)的虧損，在符合規(guī)定的情況下可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，這是計(jì)算應(yīng)納稅所得額過程中的一個(gè)扣除項(xiàng)，而不是從凈利潤(rùn)角度去考慮。例如，某企業(yè)收入100萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，費(fèi)用20萬(wàn)元，存在以前年度未彌補(bǔ)虧損10萬(wàn)元，不考慮其他因素。應(yīng)納稅所得額=(100 - 40 - 20-10)=30萬(wàn)元，假設(shè)稅率25%，企業(yè)所得稅=30×25% =7.5萬(wàn)元。
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