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北方公司2013年12月取得甲設(shè)備，成本為150000元。會計規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限5年；稅法規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為3年。不考慮減值。進(jìn)一步假設(shè)每年計提折舊前的稅前會計利潤為100000元，第一年年初無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25％。企業(yè)不存在其他會計與稅收差異。 計算2014年末賬面價值，年末計稅基礎(chǔ)，年末應(yīng)納稅暫時性差異__年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額__，本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，本年應(yīng)交所得稅_。 答案 2014年末賬面價值120000年末計稅基礎(chǔ)100000，年末應(yīng)納稅暫時性差異_20000年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額_5000，本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5000本年應(yīng)交所得稅12500。 12500怎么算的？調(diào)減不是10-2嗎？
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首先明確各項計算依據(jù)：
會計上每年計提折舊 = 150000÷5 = 30000 元。
稅法上每年計提折舊 = 150000÷3 = 50000 元。
計算應(yīng)交所得稅：
2014 年會計利潤為 100000 元。
稅法上因折舊多提了 50000 - 30000 = 20000 元，這會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)增 20000 元。
所以應(yīng)納稅所得額為 100000 + 20000 = 120000 元。
應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 = 120000×25% = 30000 元。
你提到的 “調(diào)減不是 10 - 2 嗎” 可能存在理解錯誤。這里不是調(diào)減，而是因為稅法折舊比會計折舊提得多，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，進(jìn)而計算出應(yīng)交所得稅為 30000 元。而答案中的 12500 應(yīng)該是錯誤的，按照題目中的條件，2014 年應(yīng)交所得稅應(yīng)為 30000 元。
11/04 16:57
艾瑞兒 
11/04 17:03
老師，書里面答案就是12500，老師也說是這個答案。。不知道咋算，除非是(100000-50000)??0.25，但五萬不知道怎么算出來
樸老師 
11/04 17:08
五萬的話是稅法上每年計提折舊 = 150000÷3 = 50000 元。
艾瑞兒
11/04 17:11
但是應(yīng)交所得稅他就是(100000-50000)??0.25，可以解析一下嗎
樸老師
11/04 17:12
利潤是100000萬減去稅法上的折舊五萬再乘以所得稅稅率25%就是12500
艾瑞兒
11/04 17:21
為什么不考慮會計折舊
樸老師
11/04 17:23
這考慮了才減去折舊
艾瑞兒
11/04 17:33
會計折舊是3萬，稅法是五萬，應(yīng)交所得稅調(diào)增或減不應(yīng)該是他倆的差嗎？
樸老師
11/04 17:34
按上面的意思這個就是減去五萬的折舊
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