免費問答

我簽的合同里面土地價是含了土地凈價和耕地占用稅的。但是耕地占用稅沒有體現(xiàn)出來。比如說我單位直接繳納了土地轉(zhuǎn)讓費用9000萬元給稅務(wù)（實際是土地凈價8000萬，耕地占用稅1000萬），但是合同簽訂的就是土地出讓價是9000萬。那我這1000萬要不要交契稅和印花稅

你好！契稅契稅是對土地、房屋等不動產(chǎn)在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，由承受人繳納的一種財產(chǎn)稅。根據(jù)中國的相關(guān)稅法規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)是合同中約定的成交價格（即土地出讓價）。印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。對于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，印花稅的計稅依據(jù)也是合同中約定的金額。問題解析土地凈價：8000萬元耕地占用稅：1000萬元土地出讓價（合同簽訂的總金額）：9000萬元根據(jù)上述信息，合同中的土地出讓價已經(jīng)包含了耕地占用稅，因此總金額為9000萬元。由于合同中的土地出讓價已經(jīng)包含了耕地占用稅，因此在計算契稅和印花稅時，應(yīng)以合同中約定的總金額9000萬元為基數(shù)進(jìn)行計算，因此，這1000萬元的耕地占用稅也需要交契稅和印花稅。

如果可以出證明1000萬是耕地占用稅。那可以不用計入相關(guān)計稅依據(jù)嗎

你好！一般不可以 根據(jù)《關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)第二條第五項規(guī)定，土地使用權(quán)出讓的計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。耕地占用稅屬于取得土地使用權(quán)支付的價款的一部分，因此應(yīng)當(dāng)計入契稅的計稅依據(jù)。 此外，耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅，它屬于特定的財產(chǎn)稅，并非流轉(zhuǎn)稅或經(jīng)常發(fā)生的稅種。其計稅依據(jù)是納稅人實際占用的耕地面積，采用定額稅率，從量計征，一次性征收。由于耕地占用稅是在特定環(huán)節(jié)（占用耕地環(huán)節(jié)）征收的，并且通常是一次性發(fā)生，因此不將其計入企業(yè)的稅金及附加，而是直接計入相關(guān)的資產(chǎn)成本，如“在建工程”等科目。 綜上所述，即使能夠出證明1000萬是耕地占用稅，這筆費用仍然需要計入契稅等相關(guān)稅費的計稅依據(jù)中。

什么情況下是不用計入的呢

你好！及特殊情況需要和稅務(wù)局溝通后才可以

**情形一**：如果耕地占用稅是由***繳納的，那么該稅作為**收儲成本已經(jīng)納入了土地出讓金。在這種情況下，計稅依據(jù)不用加上耕地占用稅。對這個情形我有個疑問。像我單位這種情況。雖然說耕地占用稅是****繳納的。但是最后實際是由我單位承擔(dān)的，算在了土地價款里面。按我們剛剛解答不也還是要計入契稅計稅依據(jù)嗎？

你好！在您的情況下，即使耕地占用稅是由***繳納的，并且已經(jīng)納入了土地出讓金中，但在計算契稅時，仍然需要將耕地占用稅計入計稅依據(jù)。這是因為根據(jù)《關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)第二條第五項的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓的計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。 具體來說，耕地占用稅作為取得土地使用權(quán)的成本之一，即使已經(jīng)包含在土地出讓金中，也需要在計算契稅時將其單獨考慮并計入計稅依據(jù)。這是因為耕地占用稅是在特定環(huán)節(jié)（占用耕地環(huán)節(jié)）征收的，并且通常是一次性發(fā)生，因此不將其計入企業(yè)的稅金及附加，而是直接計入相關(guān)的資產(chǎn)成本，如“在建工程”等科目。然而，在計算契稅時，需要將耕地占用稅從土地出讓金中分離出來，并單獨計入計稅依據(jù)。 此外，需要注意的是，契稅的計稅依據(jù)是合同中約定的土地價格，即9000萬元。如果耕地占用稅已經(jīng)包含在這個價格中，那么在計算契稅時，就需要將耕地占用稅從總價格中分離出來，并按照分離后的價格來計算契稅。 綜上所述，即使耕地占用稅已經(jīng)納入了土地出讓金中，但在計算契稅時，仍然需要將耕地占用稅計入計稅依據(jù)。如果您對此有任何疑問或不確定如何操作，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或會計師以確保合規(guī)性和準(zhǔn)確性。