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謝謝老師！是的，25%為筆誤！那這項(xiàng)合并應(yīng)該屬于同一控制下的企業(yè)合并嗎？那A和B調(diào)整長(zhǎng)投是不是應(yīng)計(jì)入資本公積，如資本公積不足，就調(diào)整留存收益？如果屬于非同一控制下的企業(yè)合并，是不是就要影響損益，然后就要涉及所得稅？

問題一：判斷同一控制還是非同一控制合并 - 僅從你提供的信息來看，不太能確定這是同一控制下還是非同一控制下的企業(yè)合并。 - 如果A和B是受同一主體控制（例如被同一母公司控制），并且合并是在這個(gè)共同控制主體的主導(dǎo)下進(jìn)行的，那么屬于同一控制下的企業(yè)合并。 - 如果A和B沒有共同的控制主體，只是基于市場(chǎng)交易等因素進(jìn)行的合并，那么屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 問題二：同一控制下企業(yè)合并的賬務(wù)處理及對(duì)資本公積和留存收益的影響 - 在同一控制下企業(yè)合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)以合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額為基礎(chǔ)確定。 - 對(duì)于A公司： - 假設(shè)W公司和E公司在合并日所有者權(quán)益賬面價(jià)值之和為3000萬（與股本總額相同，僅為假設(shè)方便計(jì)算）。 - A公司應(yīng)享有的份額為3000×85% = 2550萬。 - 若原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之和為2000萬，調(diào)整分錄為： - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 新W公司（調(diào)整金額）2550 - 2000 = 550萬 - 貸：資本公積 - 股本溢價(jià)550萬（如果資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)）。 問題三：非同一控制下企業(yè)合并對(duì)損益和所得稅的影響 - 在非同一控制下企業(yè)合并中，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)對(duì)合并成本進(jìn)行分配，確認(rèn)所取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債。 - 對(duì)于A公司： - 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，如果產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入等損益類科目，會(huì)影響當(dāng)期損益。 - 從所得稅角度，計(jì)入損益的部分如果符合稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，會(huì)增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而影響所得稅。例如，若計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入增加了當(dāng)期利潤(rùn)，在沒有免稅或遞延納稅等特殊規(guī)定的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。 - 對(duì)于B公司： - 當(dāng)產(chǎn)生借方差額計(jì)入投資損失等損益類科目時(shí)，會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)。在所得稅方面，損失在符合稅法規(guī)定的條件下可以在稅前扣除，從而減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。但如果是資產(chǎn)減值等不允許稅前扣除的情況，則不會(huì)影響當(dāng)期所得稅。

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