免費(fèi)問答

獨(dú)資企業(yè)的股東將土地納入公司資產(chǎn)，可能涉及以下稅費(fèi)： **一、增值稅** 1. 納稅主體及計(jì)稅依據(jù)： - 如果股東為一般納稅人，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 - 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地，按照一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照9%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 - 如果股東為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓土地，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；自2024年1月1日至2024年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 2. 稅收優(yōu)惠： - 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。 **二、土地增值稅** 1. 納稅主體及計(jì)稅依據(jù)： - 股東作為轉(zhuǎn)讓方，以其轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)繳納土地增值稅。增值額為轉(zhuǎn)讓土地的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 - 扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用等。 2. 稅率： - 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： - 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。 - 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。 - 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。 - 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。 **三、印花稅** 1. 納稅主體及計(jì)稅依據(jù)： - 股東和公司雙方均為納稅義務(wù)人，以土地轉(zhuǎn)讓合同金額為計(jì)稅依據(jù)。 2. 稅率： - 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。 **四、契稅** 1. 納稅主體及計(jì)稅依據(jù)： - 公司作為受讓方，以土地成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。 2. 稅率： - 一般稅率為3%至5%，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。