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企業(yè)（一般納稅人）期初庫存煙絲1萬元、當(dāng)月購進(jìn)煙絲2萬元，期末庫存煙絲0.4萬元。當(dāng)月用領(lǐng)取的煙絲全部用于生產(chǎn)某牌號卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月全部出售，計5萬元。每條計稅調(diào)撥價格200元。企業(yè)應(yīng)交的消費(fèi)稅和增值稅分別是多少呢
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先計算增值稅：
卷煙銷售適用增值稅稅率為 13%。
銷售額為 5 萬元。
增值稅銷項稅額 = 50000×13% = 6500 元。
再計算消費(fèi)稅：
卷煙消費(fèi)稅實行復(fù)合計稅，包括從價定率和從量定額兩部分。
先確定卷煙的消費(fèi)稅稅率，每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元（從量定額部分），每條調(diào)撥價格 200 元，一箱 250 條，一箱調(diào)撥價格為 250×200 = 50000 元，單條價格超過 70 元，適用 56% 的比例稅率。
從價定率部分消費(fèi)稅 = 50000×56% = 28000 元。
從量定額部分消費(fèi)稅 = 1×150 = 150 元。
當(dāng)月領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)卷煙可扣除的消費(fèi)稅 =（10000 + 20000 - 4000）×30%（煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%）= 7800 元。
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = 28000 + 150 - 7800 = 20350 元。
所以，企業(yè)應(yīng)交的增值稅為 6500 元，消費(fèi)稅為 20350 元
10/21 12:59
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