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你好，同學(xué)。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅月(季度)預(yù)繳納稅申報(bào)表中特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依據(jù)是預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率。?根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入申報(bào)表的相應(yīng)行?。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》的第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，將實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額?。 例如，某房地產(chǎn)企業(yè)2018年底預(yù)收賬款不含稅金額為40000萬(wàn)元，2019年第1季度預(yù)收賬款不含稅金額為10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)毛利率為10%。該企業(yè)在2019年第1季度利潤(rùn)總額為-400萬(wàn)元。按照稅收規(guī)定，第1季度的預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)算為：(-400萬(wàn)元 + 10000萬(wàn)元 × 10% × 25%) = 150萬(wàn)元?