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實(shí)務(wù)
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老師您好！想請教：有一只外幣可供出售類債券，原幣為美金，本幣為人民幣，公司每日更新匯率，想問 買入時確認(rèn)的溢折價是當(dāng)時的匯率，后續(xù)每日計(jì)提都是當(dāng)日匯率，那么賣出的時候可能存在原幣和本幣差異較大的情況，那么賣出的時候，這部分沖出去的溢折價余額本幣，如果用當(dāng)期匯率折算，這里和歷史累計(jì)的本幣產(chǎn)生的差異如應(yīng)進(jìn)入到匯兌損益，那么應(yīng)該在部分賣出時就產(chǎn)生匯兌損益，還是在全部賣出的時候才計(jì)匯兌損益？謝謝！
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在部分賣出可供出售類外幣債券時，就應(yīng)按比例確認(rèn)相應(yīng)部分賣出債券所沖出去的溢折價余額本幣與歷史累計(jì)本幣產(chǎn)生的差異對應(yīng)的匯兌損益。
理由如下：可供出售金融資產(chǎn)在部分處置時，應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本、公允價值變動等。對于因匯率變動產(chǎn)生的溢折價余額本幣差異，也應(yīng)在部分處置時，按處置比例確認(rèn)相應(yīng)的匯兌損益。這是因?yàn)椴糠仲u出行為實(shí)際上已經(jīng)導(dǎo)致了資產(chǎn)的減少和價值的重新確定，與匯率相關(guān)的影響也應(yīng)在此時進(jìn)行確認(rèn)，以準(zhǔn)確反映該部分資產(chǎn)處置的財務(wù)影響。如果等到全部賣出時才確認(rèn)匯兌損益，會導(dǎo)致在部分賣出期間的財務(wù)報表不能準(zhǔn)確反映實(shí)際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
10/09 16:51
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