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一、甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算 董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。 甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅 = 120000×(1 - 20%)×40% - 7000。 首先，120000 是董事費(fèi)收入。 乘以 (1 - 20%) 是因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。這里減除的費(fèi)用是收入的 20%。 乘以 40% 是根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬所得適用的預(yù)扣率，應(yīng)納稅所得額超過(guò) 50000 元的部分，預(yù)扣率為 40%。 再減去 7000 是速算扣除數(shù)。 二、匯算清繳時(shí)應(yīng)退個(gè)人所得稅的計(jì)算 先確定綜合所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算部分。 [120000×(1 - 20%) - 60000] 這部分是張某董事費(fèi)計(jì)入綜合所得后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。 120000×(1 - 20%) 與預(yù)扣預(yù)繳時(shí)一樣，是董事費(fèi)減除費(fèi)用后的余額。 減去 60000 是因?yàn)榫C合所得每年減除費(fèi)用為 60000 元。 乘以 3% 是綜合所得適用的稅率。 由于經(jīng)過(guò)計(jì)算后的應(yīng)納稅所得額在較低的稅率區(qū)間，適用 3% 的稅率。 最后得出匯算清繳時(shí)應(yīng)退個(gè)人所得稅 = 31400 - [120000×(1 - 20%) - 60000]×3%。 31400 是甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅金額。 [120000×(1 - 20%) - 60000]×3% 是張某在匯算清繳時(shí)根據(jù)綜合所得計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。兩者相減，如果預(yù)扣預(yù)繳的金額大于匯算清繳時(shí)應(yīng)繳納的金額，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)退個(gè)人所得稅