免費(fèi)問(wèn)答

（1） - 合并商譽(yù)的計(jì)算： - 合并成本為 3000 萬(wàn)元。 - 購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 3980×60% = 2388 萬(wàn)元。 - 合并商譽(yù) = 3000 - 2388 = 612 萬(wàn)元。 - 投資時(shí)個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄： - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000 貸：銀行存款 3000 （2） - 對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的分錄： - 借：固定資產(chǎn) 80 貸：資本公積 80 - 借：資本公積 20（80×25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 - 借：管理費(fèi)用 8（80÷10） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 8 （3） - 按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資： - 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 406 -（80÷10 - 80÷10×25%）= 402 萬(wàn)元。 - 甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 402×60% = 241.2 萬(wàn)元。 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 241.2 貸：投資收益 241.2 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 24（40×60%） 貸：其他綜合收益 24 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 12（20×60%） 貸：資本公積—其他資本公積 12 - 借：應(yīng)收股利 60（100×60%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60 （4） - 內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄： - 借：營(yíng)業(yè)收入 140（7×20） 貸：營(yíng)業(yè)成本 140 - 借：營(yíng)業(yè)成本 24［（7 - 4）×（20 - 8）］ 貸：存貨 24 （5） - 股權(quán)投資抵銷(xiāo)分錄： - 借：股本 1800 資本公積 1860（1800 + 80 - 20） 其他綜合收益 240（200 + 40） 盈余公積 52.6（12 + 40.6） 未分配利潤(rùn)—年末 409.4（108 + 402 - 40.6 - 100） 商譽(yù) 612 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3217.2（3000 + 241.2 + 24 + 12 - 60） 少數(shù)股東權(quán)益 1366.2［（1800 + 1860 + 240 + 52.6 + 409.4）×40%］ （6） - 處置投資時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 2400 - 3000×40%/60% = 400 萬(wàn)元。 - 剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 3000×20%/60% +（241.2 + 24 + 12 - 60）×20%/60% = 1248.8 萬(wàn)元。