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實(shí)務(wù)
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2.企業(yè)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。 A.非同一控制吸收合并（免稅合并）形成商譽(yù) B.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升 D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【答案】A,C 【解析】選項(xiàng)B負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A和C資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不是會(huì)導(dǎo)致負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)嗎
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虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，?這是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，?只有在負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以進(jìn)行稅前扣除，?這意味著會(huì)計(jì)和稅法之間存在暫時(shí)性差異。?具體來說，?負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可稅前扣除的金額。?對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債而言，?如果稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，?即其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前扣除的金額，?這個(gè)值在這種情況下為0。?這是因?yàn)槎惙ú辉试S在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，?導(dǎo)致負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。?這種情況產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，?在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，?應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
08/02 09:20
m296278688 
08/02 10:44
但上面題目中B選項(xiàng)說是可抵扣暫時(shí)性差異
嬋老師 
08/02 10:49
抱歉，我上述回復(fù)給弄混了，是可抵扣暫時(shí)性差異
你可以簡(jiǎn)單的這樣理解，合同虧損會(huì)計(jì)上確認(rèn)了負(fù)債，那么影響到了當(dāng)年度的利潤(rùn)，但是稅法上是不認(rèn)可預(yù)計(jì)負(fù)債，需要等到實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能減當(dāng)年的利潤(rùn)，所以需要納稅調(diào)增，等到后續(xù)實(shí)際發(fā)生的年度再?zèng)_減所得稅，所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
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