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這兩種情況分別適用于不同的場(chǎng)景，具體如下： 借：營(yíng)業(yè)收入，貸：營(yíng)業(yè)成本，存貨 這種情況通常適用于母子公司之間的內(nèi)部存貨交易抵銷。例如，母公司將賬面價(jià)值為800的庫(kù)存商品以1000賣給子公司，子公司未將該存貨對(duì)外銷售。 母公司的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 1000 貸：營(yíng)業(yè)收入 1000 借：營(yíng)業(yè)成本 800 貸：庫(kù)存商品（存貨） 800 子公司的賬務(wù)處理為： 借：存貨 1000 貸：銀行存款 1000 從集團(tuán)整體角度來(lái)看，存貨只是從母公司轉(zhuǎn)移到了子公司，并未真正實(shí)現(xiàn)銷售，因此需要進(jìn)行抵銷處理，抵銷分錄為： 借：營(yíng)業(yè)收入 1000 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 存貨 200 借：營(yíng)業(yè)收入，貸：營(yíng)業(yè)成本，投資收益 這種情況適用于投資方（如母公司）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)（非子公司）發(fā)生順流交易（投資方出售商品給被投資方）時(shí)，在合并報(bào)表中的抵銷處理。 雖然聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)不納入合并范圍，但在合并報(bào)表中仍要對(duì)內(nèi)部交易編制抵銷分錄。因?yàn)槁?lián)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部交易存貨間接包含在投資方的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中，所以可以將存貨替代為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”以達(dá)到抵銷效果。 例如，母公司（投資方）將賬面價(jià)值為300元的庫(kù)存商品，以500元出售給聯(lián)營(yíng)企業(yè)，年末沒(méi)有對(duì)外售出。在投資方個(gè)別報(bào)表中按照權(quán)益法處理的期末分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【調(diào)整前的利潤(rùn)×比例】 貸：投資收益 借：投資收益【未實(shí)現(xiàn)的順流交易損益×比例】 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 兩筆分錄合起來(lái)就是： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【調(diào)整后的凈利潤(rùn)×比例】 貸：投資收益 而在合并層面抵銷時(shí)，只需進(jìn)行如下抵銷： 借：營(yíng)業(yè)收入【投資方報(bào)表】 貸：營(yíng)業(yè)成本【投資方報(bào)表】 投資收益【投資方報(bào)表】