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內(nèi)部交易合并報表處理 我的意思是 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 存貨,我覺得差額是存貨 不明白為什么差額是投資收益
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速問速答權(quán)益法合并報表調(diào)整分錄的總思路(假定為存貨的內(nèi)部交易)
①在站在投資方的角度看,內(nèi)部交易確認(rèn)了什么,合并報表就抵銷什么。對于逆流交易,投資方確認(rèn)了存貨的增加,所以抵銷分錄貸方是存貨。對于順流交易,投資方確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本,所以合并報表中抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本。理解:因為被投資方并不納入合并報表,所以只能站在在投資方的角度看,只能抵銷投資方內(nèi)部交易確認(rèn)的相關(guān)會計科目。
②把存貨的內(nèi)部交易本身看成一種投資活動或取得投資收益。從這個思路出發(fā),如果是順流交易,投資方內(nèi)部交易所賺的毛利被看成從被投資方取得的投資收益,所以調(diào)整分錄對應(yīng)的會計科目是“投資收益”。如果是逆流交易,投資方購買存貨多花的錢(與被投資方的銷售成本比)視同投資方對被投資方增加投資,所以調(diào)整分錄對應(yīng)的是“長期股權(quán)投資”增加。
以上①②綜合考慮,就可歸將調(diào)整分錄對應(yīng)科目歸納為“資產(chǎn)對資產(chǎn)、損益對損益”。例如順流交易分錄為:借:營業(yè)收入,貸:營業(yè)成本,投資收益,都是損益類科目。逆流交易調(diào)整分錄為:借:長期股權(quán)投資,貸:存貨,都是資產(chǎn)類科目。
2021 04/29 21:35
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