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如果在年度所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅金及附加錄成了計(jì)提數(shù)，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。 企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)制度不同，匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整方法也有所差異。以下是適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的賬務(wù)調(diào)整方式： 永久性差異的賬務(wù)調(diào)整： 當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差進(jìn)行如下處理： 1.補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.追溯調(diào)整：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)盈余公積貸：以前年度損益調(diào)整 當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差進(jìn)行如下處理： 1.沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （用紅字）貸：以前年度損益調(diào)整 2.追溯調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)盈余公積 暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整： 1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整（補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減“應(yīng)交企業(yè)所得稅”）：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （用紅字）貸：遞延所得稅負(fù)債 2.可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整（補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”）：不是所有的“可抵扣暫時(shí)性差異”都要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行職業(yè)判斷，對(duì)有可能在以后年度得不到抵扣的暫時(shí)性差異不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。 第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分 1.補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.追溯調(diào)整：借：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整