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在這種情況下，YT 銀行存在的問題更傾向于財務(wù)報表層次的重大錯報。 原因如下：舞弊案件涉及到銀行的高級管理人員，包括董事長及多名高管被控制，這表明銀行的內(nèi)部控制環(huán)境可能存在嚴重缺陷，影響了整體的財務(wù)報告流程和內(nèi)部控制的有效性。 應(yīng)采取的進一步審計程序包括： 1.了解 YT 銀行的內(nèi)部控制環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計職能的有效性、管理層的誠信和道德價值觀等。與治理層、管理層進行溝通，評估其對內(nèi)部控制和財務(wù)報告的態(tài)度和認知。審查內(nèi)部審計報告和以往的內(nèi)部審計活動，以確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。 2.對財務(wù)報表進行全面的風(fēng)險評估。分析財務(wù)報表的整體趨勢和比率，與同行業(yè)進行比較，識別異常波動和潛在的風(fēng)險領(lǐng)域。重新評估重大錯報風(fēng)險的水平，特別是與資產(chǎn)、負債、收入和費用相關(guān)的認定。 3.審查與舞弊相關(guān)的財務(wù)交易和賬戶。重點關(guān)注資金流動異常的賬戶，如涉及李寧所在支行的相關(guān)賬戶。檢查大額和異常的交易，包括交易的授權(quán)、記錄和支持性文件。 4.對財務(wù)報表的編制過程進行審查。評估會計政策和估計的選擇和運用是否合理，是否存在操縱利潤的跡象。審查財務(wù)報表的合并過程，確保所有子公司和關(guān)聯(lián)方交易得到恰當(dāng)?shù)姆从场? 5.考慮利用專家的工作。例如，聘請法務(wù)會計專家協(xié)助調(diào)查舞弊行為對財務(wù)報表的影響。請信息技術(shù)專家評估銀行的信息系統(tǒng)安全性和數(shù)據(jù)完整性。 通過以上審計程序，可以更全面地了解 YT 銀行的財務(wù)狀況和內(nèi)部控制情況，以確定財務(wù)報表中是否存在重大錯報，并評估其對財務(wù)報表使用者的影響。