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您好，好的，這是稅法書上的 （3）“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目（一般計稅方式下匯總應(yīng)繳納增值稅的金額，借方為多交，貸方為應(yīng)交未交） ①核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月的應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。 賬務(wù)處理： a.將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 b.將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”（只結(jié)轉(zhuǎn)多交部分） 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） c.當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（上月已結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：銀行存款 1.進(jìn)項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，5個明細(xì)科目余額一般情況下在借方。 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（過渡科目） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額/已交稅金/銷項稅額抵減/出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額/減免稅額） 2.貸方余額的明細(xì)科目主要涉及銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅4個明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額/出口退稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”經(jīng)過上面結(jié)轉(zhuǎn)科目差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的借方或貸方。 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 4.最終，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借貸差額在貸方表示企業(yè)存在尚未繳納的增值稅，借方余額可以理解為企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”項目下，借方余額則填列在“其他流動資產(chǎn)”項目中 5.同時，如果企業(yè)涉及到預(yù)繳增值稅的，比如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房產(chǎn)時，就需要先按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，預(yù)繳的增值稅計入“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，年末，預(yù)繳增值稅也結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅