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2021年甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計350萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出250萬元。假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷30萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷，則2021年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 A 350 B 385 C 220 D 320 2021年12月31日，甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（250-30）×175%=385（萬元）。 無形資產(chǎn)成本175%進行攤銷，無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為什么要在成本250基礎(chǔ)上減去當(dāng)期攤銷的30萬元？
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根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
在本題中，甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷30萬元。因此，在計算無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)時，需要先減去當(dāng)期攤銷的30萬元，然后再按照無形資產(chǎn)成本的175%進行攤銷。這樣做的目的是為了確保無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法相一致，從而準確計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
06/19 09:29
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