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一、差額發(fā)票的開具 對于旅行社來說，在提供旅游服務過程中，可以根據(jù)稅法規(guī)定，采用差額征稅的方法。即按照旅行社取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 1.差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票：如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，那么旅行社在開票時，差額部分（即成本部分，如住宿費、餐飲費等）應開具普通發(fā)票。在本例中，收入500元，可抵扣的支出400元，那么差額部分（即成本部分）400元應開具普通發(fā)票。 2.差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票：如果政策允許差額部分開具增值稅專用發(fā)票，那么旅行社在開票時，可以選擇全額開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”。但在這種情況下，差額部分對應的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。 二、差額征稅的賬務處理 1.收入確認：當旅行社收到團款時，應確認收入500元。 2.成本處理：旅行社向其他單位或個人支付的住宿費、餐飲費、交通費等支出，應作為成本處理，并在支付時取得相應的發(fā)票。這些發(fā)票可以作為差額征稅的依據(jù)，用于抵扣相應的收入。 3.稅額計算：根據(jù)差額征稅的規(guī)定，旅行社應按照抵扣后的余額（即500元 - 400元 = 100元）計算應納稅額。 三、關于差額征稅開全額發(fā)票 當政策允許差額部分開具增值稅專用發(fā)票時，旅行社可以選擇全額開具增值稅專用發(fā)票。但此時，差額部分對應的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。因此，在開具全額發(fā)票時，旅行社需要在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”，并妥善保管相關發(fā)票和憑證，以備稅務部門核查。 四、小規(guī)模納稅人的特殊處理 對于小規(guī)模納稅人來說，由于其適用簡易計稅方法，因此在開具發(fā)票和進行賬務處理時，需要遵循小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定。具體來說，小規(guī)模納稅人可以選擇差額征稅方式，但在開具發(fā)票時，一般只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。同時，在進行賬務處理時，也需要按照小規(guī)模納稅人的會計制度和稅務規(guī)定進行。