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1)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150/5=120(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100(萬元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,差異額=120 1、 借:所得稅費(fèi)用(20x25%)5 貸:遞延所得稅負(fù)債 5 2)其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=550萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=600 萬元,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異,差異額=600-550=50(萬元)。 借:遞延所得稅資產(chǎn)(50x25%)12.5 貸:其他綜合收益12.5 3)應(yīng)納稅所得額=3000-20+200=3180(萬元)應(yīng)交所得稅=3180x25%=795(萬元) 借:所得稅費(fèi)用 795 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅795