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出口企業(yè)在計算先進制造業(yè)加計抵減時，確實需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行詳細的核算。首先，關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)的增值稅加計抵減政策，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），明確規(guī)定了哪些情況下可以進行加計抵減，以及哪些情況下不適用。 特別提到先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是不適用加計抵減政策的，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。這意味著，對于出口部分的銷售額，其對應(yīng)的進項稅額是不參與加計抵減計算的。 當企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額時，需要按照一個特定的公式來計算不得計提加計抵減額的進項稅額。這個公式是：不得計提加計抵減額的進項稅額 = 當期無法劃分的全部進項稅額 × 當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額 ÷ 當期全部銷售額。這確保了在無法準確劃分的情況下，仍能按照合理的比例來計算不得計提的加計抵減額。 關(guān)于當月有進項轉(zhuǎn)出的情況，這通常涉及到一些特殊情況或調(diào)整，比如退貨、折讓等。在這種情況下，扣減數(shù)的計算并不是簡單地按照內(nèi)外銷占比來確定，而是需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)規(guī)定來進行處理。 所以，對于出口企業(yè)在計算先進制造業(yè)加計抵減時，如果當月有進項轉(zhuǎn)出，這個扣減數(shù)的計算并不是簡單地按照內(nèi)外銷占比來確定。而是需要首先確定哪些進項稅額是不得計提加計抵減額的，這通常涉及到出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的銷售額。