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第一題選a 應(yīng)繳納增值稅=845+50×13%-286=565.5（萬元）；應(yīng)繳納消費稅=（6500+50）×15%=982.5（萬元）；應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（565.5+982.5）×（5%+3%+2%）=154.8（萬元）；可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費=982.5+154.8+1080.75=2218.05（萬元）。 業(yè)務(wù)（1）：銷項稅額合計845萬元；業(yè)務(wù)（2）：銷項稅額=50×13%；業(yè)務(wù)（3）：進項稅額合計286萬元。注意，取得普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。城建稅及附加的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅?？芍苯釉诙惽翱鄢亩愘M包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅等。 2.選b 會計利潤=6500+50-2240-20-2218.05-600-700-300+160-120=511.95（萬元）。 3.abcd 選項A：廣告費扣除限額=（6500+50）×30%=1965（萬元），實際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實扣除；選項D：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除；選項E：支付給非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類的貸款利息18萬元不得稅前扣除。 支付銀行借款的逾期罰息屬于經(jīng)濟性質(zhì)的罰款，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。 4.acd 職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了25萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元；職工福利費扣除的限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職工工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（6500+50）×5‰=32.75（萬元），實際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元），兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為32.75萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25（萬元）。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 需要注意的是當年銷售（營業(yè)）收入不僅是6500，還要包括第（2）項業(yè)務(wù)涉及的銷售行為，即銷售（營業(yè)）收入=6500+50。 5.a 可以加計扣除的新技術(shù)開發(fā)費用=100×75%=75（萬元）。應(yīng)納稅所得額=511.95-160+2+9+47.25+18+10-75=363.2（萬元）。 6.a 2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=363.2×25%-150×10%=75.8（萬元）。