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【例1】某企業(yè)2x19年1月份買入一批存貨，成本200萬元，至年底尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為180萬元。2x20年6月，該企業(yè)以130萬元的價(jià)格（不含稅價(jià)）出售了該批存貨的一半，年 底，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為85萬元。 ■其他資料：2x19年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，2x20年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2500萬元。 ■要求：編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元） 題目如何計(jì)算？2x20年的遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算？

m357570688| 提問時(shí)間：2023 11/26 17:42
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王藝?yán)蠋?/div>
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師
同學(xué)您好請(qǐng)稍等解答需要一點(diǎn)兒時(shí)間，馬上回復(fù)您
2023 11/26 17:45
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 17:55
2019跌價(jià) 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：庫(kù)存商品 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*0.25 貸：所得稅—遞延所得稅費(fèi)用 20*0.25 2020賣出一半 借：所得稅—遞延所得稅費(fèi)用 20*0.25/2 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20*0.25/2 未賣出 借：遞延所得稅資產(chǎn) （90-85）*0.25 貸：所得稅—遞延所得稅費(fèi)用 （90-85）*0.25 遞延所得稅資產(chǎn) 20*0.25-遞延所得稅資產(chǎn) 20*0.25/2+遞延所得稅資產(chǎn) （90-85）*0.25
m357570688
2023 11/26 18:08
所以2x20年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異是多少？要交的應(yīng)交所得稅的數(shù)額？
m357570688
2023 11/26 18:08
所以2x20年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異是多少？要交的應(yīng)交所得稅的數(shù)額？
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:18
可抵扣暫時(shí)性差異15，所得稅—遞延所得稅費(fèi)用3.75，，，所得稅需要補(bǔ)交3.75
m357570688
2023 11/26 18:29
就是說2x20年末應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元，增加所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用3.75萬元，然后應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅是2500?25%-3.75 對(duì)嗎？
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:37
同學(xué)你好 2x20年末應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)5-3.75=1.25萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用1.25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為3.75，然后應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅是2500?25%-,1.25（本期發(fā)生）?
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:38
2x20年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異是多少？要交的應(yīng)交所得稅的數(shù)額？ 不好意思，發(fā)生的可抵扣=年末-年初=15-20=-5
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:39
要交的應(yīng)交所得稅的數(shù)額？2500?25%-,1.25（本期發(fā)生）?
m357570688
2023 11/26 18:46
就是把年底未賣出的一半遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)作本期發(fā)生額了嗎？然后由期末=期初＋本期發(fā)生額計(jì)算嗎？
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:48
賣出的一半遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)作本期發(fā)生額，未賣出的屬于期末余額，因?yàn)樯掀谝呀?jīng)計(jì)提了，等賣出再?zèng)_銷
m357570688
2023 11/26 18:52
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元吧，謝謝老師
m357570688
2023 11/26 18:53
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元吧，謝謝老師
m357570688
2023 11/26 18:53
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元吧，謝謝老師
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:54
對(duì)的，很高興給你解答，可以給個(gè)好評(píng)么？謝謝同學(xué)
m357570688
2023 11/26 18:56
好的謝謝老師
王藝?yán)蠋?/span>
2023 11/26 18:58
不客氣，同學(xué)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)
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