免費(fèi)問答

你好 你好? 　績效審計(jì)方法，有廣義和狹義之分。從廣義上說，績效審計(jì)方法是指在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計(jì)工作組織實(shí)施的方法、審計(jì)取證方法和審計(jì)工作質(zhì)量與成果的考核方法等。從狹義上說，績效審計(jì)方法主要包括兩大類：一為績效審計(jì)方法模式（框架），一為績效審計(jì)具體方法。 　　績效審計(jì)方法模式（簡稱績效審計(jì)模式），是指進(jìn)行績效審計(jì)的總思路，它揭示績效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍，體現(xiàn)的是績效審計(jì)的戰(zhàn)略或全局思維。常見的績效審計(jì)方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向（重點(diǎn)）的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向（重點(diǎn)）的審計(jì)模式、問題為導(dǎo)向（重點(diǎn)）的審計(jì)模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向（重點(diǎn)）的審計(jì)模式以及成本－效益分析的審計(jì)模式。 　　績效審計(jì)的具體方法，是指進(jìn)行績效審計(jì)具體項(xiàng)目所采用的審計(jì)方法或步驟，體現(xiàn)的是績效審計(jì)的局部思維和具體審計(jì)策略，主要包括審計(jì)證據(jù)的收集方法和分析方法?？冃徲?jì)中，常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法和比較分析法等。 　　績效審計(jì)的方法模式，前面我們已經(jīng)進(jìn)行過介紹，下面主要介紹績效審計(jì)的具體方法。審閱法 　　審閱法是通過對書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法?？冃徲?jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。對文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對所用文件的可靠性作出適當(dāng)評估。觀察法 　　觀察法是通過實(shí)地觀察來取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財(cái)產(chǎn)物資的管理等方面。運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計(jì)單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說明力，在實(shí)地觀察中可以同時(shí)采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計(jì)證據(jù)。訪談法 　　訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據(jù)的一種方法。訪談有多種方式，可以通過電話進(jìn)行訪談，可以面對面進(jìn)行訪談，也可以通過信函、網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。這種訪談可以一對一地進(jìn)行，也可以一對多、多對多地召開座談會的形式進(jìn)行。訪談的對象既可以是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計(jì)單位的上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。抽樣和案例研究法 　　在績效審計(jì)中，由于審計(jì)資源有限，審計(jì)人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來獲取審計(jì)證據(jù)。抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息。運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通常可以獲取被審計(jì)事項(xiàng)的一般性總體信息（即一般性統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）。為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。通過將一般統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計(jì)人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。統(tǒng)計(jì)分析法 　　統(tǒng)計(jì)分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法?；貧w分析法是對兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。回歸分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時(shí)間序列數(shù)據(jù)；二是剖面數(shù)據(jù)。運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個步驟：(1)確定自變量；(2)取得觀察數(shù)據(jù)；(3)選擇回歸方程的形式；(4)用最小二乘法估計(jì)回歸參數(shù)；(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)；(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測因變量的變化規(guī)律。比較分析法 　　比較分析法是通過對不同來源的有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字等內(nèi)容的對比，或通過與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對比，來進(jìn)行數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。在應(yīng)用比較分析時(shí)，可以將實(shí)際（決算）數(shù)據(jù)與計(jì)劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。除了這些有關(guān)的指標(biāo)、數(shù)字，可用于比較的內(nèi)容還有：有關(guān)的事實(shí)情況；不同時(shí)間、空間和不同項(xiàng)目的結(jié)果；不同國家和地區(qū)的一個或者多個項(xiàng)目；有關(guān)的政策、目標(biāo)等。 　　除了上述方法，為了應(yīng)對時(shí)代發(fā)展的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的、體現(xiàn)時(shí)代要求的審計(jì)技術(shù)和方法。所以，《世界審計(jì)組織績效審計(jì)指南》指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該用各種最新審計(jì)方法武裝自己，包括以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核方法、統(tǒng)計(jì)抽樣、對自動化信息系統(tǒng)的審計(jì)，等等。