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請問，國內(nèi)母公司和境外子公司發(fā)生內(nèi)部交易時，國內(nèi)公司記成本，境外公司記收入，編制合并報表時因匯率導(dǎo)致的差額怎么處理？
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外幣報表折算差額會計分錄:外幣報表折算差額會計處理大致有兩種方法:
(1)遞延處理.
在遞延法下,將折算差額列入所有者權(quán)益,并單列項目反映.遞延處理有利于保持會計報表有關(guān)項目原有的比例關(guān)系,便于進(jìn)行財務(wù)比率分析.
(2)計入當(dāng)期損益.
將折算差額計入損益,列入利潤表.這樣做的優(yōu)點是能真實反映企業(yè)所承受的匯率風(fēng)險,但是將未實現(xiàn)的損益記入當(dāng)期損益,有可能引起對會計報表的誤解.
除以上兩種方法外,還有一些方法,比如:將折算差額借方發(fā)生額,即折算損失,記入損益;將折算差額貸方發(fā)生額,即折算收益,加入遞延,記入所有者權(quán)益.
采用現(xiàn)行匯率法(我國),外幣報表折算差額作遞延處理;采用時態(tài)法時,外幣報表折算差額列為當(dāng)期損益。也稱外幣報表折算差額.當(dāng)企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時,在將企業(yè)的境外經(jīng)營通過合并報表、權(quán)益法核算等納入到企業(yè)的財務(wù)報表中時,需要將企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映。
由于資產(chǎn)負(fù)債表不同項目采用的折算匯率不同,在折算過程中會產(chǎn)生差額,在合并資產(chǎn)負(fù)債中所有者權(quán)益項目下單獨作為外幣報表折算差額項目列示.而每年折算差額的變動則構(gòu)成其他綜合收益,在綜合收益表中列示。
2023 11/21 09:45
云朵 
2023 11/21 11:23
那我應(yīng)該如何編制抵消分錄？
耿老師 
2023 11/21 11:25
你好！換算成人民幣在做抵消分錄，因為匯率產(chǎn)生的差額將折算差額借方發(fā)生額,即折算損失,記入損益;將折算差額貸方發(fā)生額,即折算收益,加入遞延,記入所有者權(quán)益.
云朵
2023 11/21 11:47
比如借:收入100 貸:成本80 差額放到其他綜合收益嗎？然后調(diào)整未分配利潤？資
耿老師
2023 11/21 11:50
你好！這不是匯率產(chǎn)生的，
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價格無關(guān)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
?貸：主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
?貸：主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
? ? ? ? 存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)
對外銷售的部分
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)
?貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)
形成存貨的部分
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)
?貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)
? ? ? ?存貨(毛利×未銷售比例)
云朵
2023 11/21 12:06
我的意思是，國外子公司，按匯率折完計收入是100，國內(nèi)計入成本是80，這樣抵消分錄是不是借:收入100 貸:成本80 存貨20
耿老師
2023 11/21 12:26
你好，你這里的國內(nèi)成本指的是集團(tuán)的成本把
云朵
2023 11/21 17:47
你好， 是的。
耿老師
2023 11/21 17:51
你好，你們合并報表分兩部分，首先把外幣報表折算成人民幣報表，因匯率產(chǎn)生的差額記錄因匯率產(chǎn)生的差額計入當(dāng)期損益，然后再做合并報表，按上面的分錄
云朵
2023 11/21 19:38
老師，那具體分錄應(yīng)該怎么做啊
耿老師
2023 11/21 19:52
你好，把所有的科目按匯率折算成人民幣這個你應(yīng)該會吧，
云朵
2023 11/22 07:17
會，就是抵消分錄有點不確定
耿老師
2023 11/22 08:45
你好！抵消分錄按下邊的處理
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價格無關(guān)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)
對外銷售的部分
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)
貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)
形成存貨的部分
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)
貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)
存貨(毛利×未銷售比例)
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