免費(fèi)問答

這一部分是不讓加計(jì)扣除的。

A公司2019年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元，2018年以來研發(fā)活動形成的研發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行對外銷售取得收入共1200萬元，其中材料費(fèi)用1000萬元。 根據(jù)稅務(wù)總局公告2015年97號文件要求：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年40號文件要求：產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 可見，上述案例中2019年研發(fā)費(fèi)用600萬，同時當(dāng)年通過銷售研發(fā)活動直接形成的產(chǎn)品獲得收入1200萬元，其中材料費(fèi)用1000萬，按照上述兩公告要求，“研發(fā)活動直接形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除”，所以2019年研發(fā)費(fèi)用600萬需要減去直接產(chǎn)品收入中的材料費(fèi)用1000萬，因不夠沖減，所以還剩400萬結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。