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租賃房屋的承租方（小規(guī)模），合同簽訂時間2023.12.20日，租賃期自2023.1.1 -2026.2.9止，其中2023.1.1-2023.2.8日為免租期，租金自2023.2.9日起計算，月租金15000元/月，付款要求，于合同正式租期開始前5日內(nèi)一次性支付首期租金45000元及保證金30000元，后續(xù)租金每季度周期開始前10日內(nèi)一次性支付，已知增量借款年利率3.65%，現(xiàn)求承租方每個月使用權(quán)資產(chǎn)及攤銷，以及未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷，我只知道租賃付款額肯定是540000元，因為這有個免租期1.1-2.9，所以不知道應(yīng)該怎么算使用權(quán)資產(chǎn)和攤銷到月了，老師，我應(yīng)該怎么算??？
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共需支付租金15000×3×12=540000
計入租賃負(fù)債——租賃付款額的金額=540000-15000=525000
計入使用權(quán)資產(chǎn)的金額=15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
525000與15000×（P/A，3.65%/12，35）的差額計入租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用。
借：使用權(quán)資產(chǎn)15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠差額）
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額525000
銀行存款15000
第一個月攤銷時：
借：財務(wù)費(fèi)用15000×（P/A，3.65%/12，35）×3.65%/12
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用
以后期間以租賃負(fù)債的攤余成本×月實際利率
2023 02/16 12:58
一只勵志的可愛喵 
2023 02/16 15:47
老師，這個折現(xiàn)是按35期？我們是季度支付，實際上2.9號才支付的首季度租金45000元，這個我在1月份就要入您說的這個分錄么？實際上在攤銷使用權(quán)資產(chǎn)是不是應(yīng)該在租賃期全部攤銷，約等于37個月
財會老師 
2023 02/16 17:18
是的，您在1月就要錄入該筆分錄。按季度支付的話，則利率和期數(shù)換算為季度的即可。
共需支付租金15000×3×12=540000
計入租賃負(fù)債——租賃付款額的金額=540000-15000=525000
計入使用權(quán)資產(chǎn)的金額=15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
525000與15000×（P/A，3.65%/12，35）的差額計入租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用。
借：使用權(quán)資產(chǎn)15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠差額）
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額525000
銀行存款15000
第一季度攤銷時：
借：財務(wù)費(fèi)用15000×（P/A，3.65%/4，35/4）×3.65%/4
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用
以后期間以租賃負(fù)債的攤余成本×季度實際利率
非常抱歉，稅務(wù)師財務(wù)與會計考試不涉及使用權(quán)資產(chǎn)免租期的問題，為了不耽誤您的寶貴時間，建議您關(guān)于該部分免租期攤銷，可以咨詢更為專業(yè)的人士~
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