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為您總結(jié)一下此類題目的計(jì)算方法。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝已抵扣稅款 【舉例】某企業(yè)上月已認(rèn)證抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。本月該材料的10％部分發(fā)生非正常損失，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×10％＝10（萬元）。 ①存貨：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝不含稅價(jià)款×稅率 【舉例1】某建材批發(fā)企業(yè)上月外購一批水泥，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，已認(rèn)證抵扣，本月將該批水泥用于建設(shè)職工食堂。則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×13％＝13（萬元）。 ②服務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝支付的不含增值稅的服務(wù)費(fèi)×適用稅率 【舉例2】某制造業(yè)企業(yè)因管理不善導(dǎo)致庫存原材料毀損，材料總成本105萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元。則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（105－5）×13％＋5×9％＝13.45（萬元）。 ③購入“免稅”農(nóng)產(chǎn)品： a.用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率的貨物 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝成本÷（1-10％）×10％ b.用于生產(chǎn)或委托加工9％稅率的貨物或6％稅率的服務(wù) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝成本÷（1-9％）×9％ 【舉例3】某果蔬零售企業(yè)庫存中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的用于簡單加工后銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元，因管理不善，腐爛變質(zhì)。 則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100÷（1－9％）×9％＝9.89（萬元）。