免費(fèi)問(wèn)答

現(xiàn)金流量表怎么來(lái)做呢？我看快長(zhǎng)后臺(tái)出來(lái)的現(xiàn)金流量表看不明白！我說(shuō)了錢(qián)是錢(qián) 利潤(rùn)是利潤(rùn) 拿資產(chǎn)負(fù)債表給他解釋了一下利潤(rùn)是怎么來(lái)的，但是他不認(rèn)可

現(xiàn)金流量表才能把他說(shuō)清楚，比如說(shuō)公司盈利了，但是沒(méi)有收到錢(qián)，也是沒(méi)錢(qián)。所以你要把現(xiàn)金流量表編出來(lái)。

嗯，就說(shuō)看利潤(rùn)表上的利潤(rùn)收入有這些，那比如說(shuō)八月份的利潤(rùn)表，就問(wèn)利潤(rùn)表上這些錢(qián)都哪里去了，跟我說(shuō)是現(xiàn)在的（現(xiàn)金%2b應(yīng)收的%2b庫(kù)存商品%2b待攤費(fèi)用）-（應(yīng)付賬款%2b其他應(yīng)付款）=利潤(rùn)表里的利潤(rùn)。然后他說(shuō)，其他應(yīng)付款的錢(qián)是2021年欠的款項(xiàng)，跟這個(gè)一到八月份的收入的錢(qián)沒(méi)有關(guān)系[擦汗] …

現(xiàn)金流量表怎么編寫(xiě)呢[擦汗]

應(yīng)這樣解釋，利潤(rùn)=收入減成本費(fèi)用得來(lái)的。 收入都是什么，本期實(shí)際收到現(xiàn)金多少。差異部分有預(yù)收未實(shí)現(xiàn)收入的，也有實(shí)現(xiàn)收入未收到錢(qián)的。 成本費(fèi)用分別是什么？本期實(shí)際支付多少。差異部分有預(yù)付未作為費(fèi)用的（比如預(yù)付賬款），也有已作為費(fèi)用未收支出錢(qián)的比如其他應(yīng)付款。

新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制方法： 一） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　 二） 　按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 　 直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 　 　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　 本項(xiàng)目可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶分析填列。 　 　本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得： 　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額＋本期應(yīng)收賬款減少額（-應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額） 　　注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。（因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒(méi)有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒(méi)有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。 　 　2.收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。 　 　3.收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等賬戶的記錄分析填列。 4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨等賬戶的記錄分析填列。 　　本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得： 　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（-本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（－本期預(yù)付賬款減少額） 　 　 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用）。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的工資。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等賬戶的記錄分析填列。 　 　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　 　7.支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。 　 　（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 　 　1.收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)投資收益、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)固定資產(chǎn)清理、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列?！∪缭擁?xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目填列?！?4.收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 　 5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現(xiàn)金及增值稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金。但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　6.投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。 　7.支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等賬戶的記錄分析填列。 　 　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 　 1.吸收投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目　本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)收資本（或股本）、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　2.借款所得到的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　3.收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 ? 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　 　5.分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 　　6.支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 　　本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 　 ?。ㄋ模﹨R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。 　 　（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的編制方法 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，是將本表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四個(gè)項(xiàng)目相加得出的。 　　 ? ? ? ?（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列 　　本項(xiàng)目是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。 ?。ㄆ撸┭a(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法 　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。 　 　1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。 　　采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 （1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 　　企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。 　 　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。因?yàn)閮衾麧?rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來(lái)源。但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括： 　 　1）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目 　　企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了資產(chǎn)減值損失科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶，從而減少了凈利潤(rùn)。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的記錄分析填列。 　2）固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目 　　工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等），計(jì)入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤(rùn)，計(jì)入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn)；產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)累計(jì)折舊賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。 ? 3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目 　　企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。但無(wú)形資產(chǎn)攤銷并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。 　　該項(xiàng)目可根據(jù)累計(jì)攤銷賬戶的記錄分析填列。 　 　4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目 　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無(wú)形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。 　5）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失項(xiàng)目 　　處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 　6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失項(xiàng)目。 　　本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤(pán)虧后的凈損失（或盤(pán)盈后的凈收益）。 　　企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 　 　7）公允價(jià)值變動(dòng)損失項(xiàng)目 　該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損失影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)，但并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。如為凈收益以－號(hào)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。 　8）財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目 　　一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出（減存款利息收入）。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回；如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目填列。 　 　9）投資損失項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投資損失，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示?！≡擁?xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中投資收益項(xiàng)目的金額填列。 　10）遞延所得稅資產(chǎn)減少該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤(rùn)。而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用－號(hào)填列，本項(xiàng)目可以根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)科目分析 　 　11）遞延所得稅負(fù)債增加項(xiàng)目 遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用－號(hào)填列。 　12）存貨的減少項(xiàng)目 　　企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了扣除。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)予以加回。 　　如果期末存貨比期初增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒(méi)有減少凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。即用-號(hào)列示。 　　總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量；存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。 　　該項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。 　 　13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少項(xiàng)目 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的減少），說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即將上期實(shí)現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤(rùn)卻沒(méi)有增加。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以加回。 　　但上述各應(yīng)收項(xiàng)目如果增加，即經(jīng)營(yíng)性各應(yīng)收項(xiàng)目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒(méi)有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 　 　14）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加項(xiàng)目 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的增加），說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金，凈利潤(rùn)不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加的部分應(yīng)予以加回。 如果上述經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少，即期末余額小于期初余額，說(shuō)明除將本期購(gòu)入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項(xiàng)，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了。在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以扣除。 　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 　 　2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。 　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響。所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。 　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的具體項(xiàng)目見(jiàn)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料表中所列。 3 確定補(bǔ)充資料現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末余額; 現(xiàn)金期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金期初余額

最簡(jiǎn)單的方法，就是把貨幣資金一行一行分析匯總一下，就得出來(lái)了。

但是他的意思是 去年裝修的時(shí)候超支了50萬(wàn) 但是股東沒(méi)有再投錢(qián)進(jìn)來(lái) 就用利潤(rùn)沖減了投資款，現(xiàn)在外面欠了10萬(wàn)的工程款沒(méi)有付 記在其他應(yīng)付款科目里了，現(xiàn)在他就不認(rèn)可說(shuō)著筆錢(qián)已經(jīng)扣除完了 怎么今年的利潤(rùn)還要剪去去年的應(yīng)付款 就說(shuō)是扣重復(fù)了

同學(xué)，利潤(rùn)沖了投資款，你怎么做的分錄我看一下

利潤(rùn)怎么減其他應(yīng)付款呢

你把你說(shuō)的用分錄發(fā)過(guò)來(lái)吧

擔(dān)心你說(shuō)的咱們信息不一致

工程結(jié)束在建工程科目全部轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)科目了！但是這筆款還是在掛賬的10萬(wàn)在其他應(yīng)付款里，還沒(méi)有付款

你給他說(shuō)，固定資產(chǎn)充掉了（實(shí)際不能沖），但是欠工程款還在

他意思這個(gè)工程款就不應(yīng)該是酒店欠的了！說(shuō)都已經(jīng)從酒店的分紅表中已經(jīng)扣除了

沒(méi)給人家做工程的，怎么不欠了，是那個(gè)股東做的工程嗎

這個(gè)不沖掉的話 利潤(rùn)表怎么體現(xiàn)？分路怎么做

這個(gè)工程超出50萬(wàn)，那是事實(shí)并且屬于資產(chǎn)，不能沖減利潤(rùn)。這樣做稅務(wù)也不會(huì)認(rèn)的。 欠施工方的工程款，內(nèi)部怎么作賬與人家無(wú)關(guān)，人家干活了，肯定要拿錢(qián)的。怎么從賬上調(diào)整利潤(rùn)把其他應(yīng)付款調(diào)沒(méi)了。領(lǐng)導(dǎo)的想法是不是想的不對(duì)

他的意思呢，是這個(gè)其他應(yīng)付款這一筆款，它是2021年的，然后呢，現(xiàn)在我們的利潤(rùn)表做的是嗯，2022年一到八月份的，那為什么他現(xiàn)在這筆款？嗯，就是現(xiàn)在利潤(rùn)表中得到這個(gè)數(shù)額是用資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金，然后加上其他應(yīng)收款，再加上庫(kù)存商品，然后再加上長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，再減去其他應(yīng)付款，嗯，得到的這個(gè)利潤(rùn)為什么要減掉這個(gè)去年的其他應(yīng)付款意思說(shuō)，這個(gè)也不是今年一到八月份的。然后就問(wèn)，這個(gè)利潤(rùn)表中這些錢(qián)哪里去了，那我在哪里能找到這些錢(qián)花到哪里去了？是從那個(gè)明細(xì)賬里面一步一步找嗎？還是怎么說(shuō)呀？就是這是個(gè)是兩個(gè)問(wèn)題，就是第一個(gè)問(wèn)題就是這個(gè)錢(qián)花到哪里去了，第二個(gè)就是就是其他應(yīng)付款，那個(gè)錢(qián)，他覺(jué)得不應(yīng)該加在里面說(shuō)加重復(fù)了。

就是現(xiàn)在利潤(rùn)表中得到這個(gè)數(shù)額是用資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金，然后加上其他應(yīng)收款，再加上庫(kù)存商品，然后再加上長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，再減去其他應(yīng)付款？ 答：同學(xué)你好，利潤(rùn)表數(shù)據(jù)怎么能和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)摻到一塊兒呢，你不是軟件生成的嗎，你怎么會(huì)總結(jié)出這樣一個(gè)公式

得到的這個(gè)利潤(rùn)為什么要減掉這個(gè)去年的其他應(yīng)付款意思說(shuō)， 答：做利潤(rùn)表，怎么把資產(chǎn)負(fù)債表拉進(jìn)來(lái)了，你看一下你的利潤(rùn)表有其他應(yīng)付款嗎？

你的賬能生成本利潤(rùn)表不，你看一下上邊有其他應(yīng)付款嗎

是軟件生成的，就是我，是我根據(jù)就是它那個(gè)，我報(bào)表上的那些數(shù)額就是加起來(lái)就就是數(shù)數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表左邊的數(shù)額，然后資產(chǎn)這一塊兒，然后再減去負(fù)債一塊兒，就等于李主任這一塊兒。

不能那樣解釋，你解釋利潤(rùn)表就解釋利潤(rùn)表，解釋錢(qián)就編現(xiàn)金流量表，別把資產(chǎn)負(fù)債表?yè)竭M(jìn)來(lái)。 用資產(chǎn)負(fù)債表解釋利潤(rùn)會(huì)把聽(tīng)暈的

11111111111111是是是是

這個(gè)未分配利潤(rùn)590400.08=223901.54%2b1827.21%2b756869.51%2b27542%2b112500-30288.37-6510.44-37119.95-458321.42

嗯，就給他解釋，收入多少，成本費(fèi)用多少，最后今年賺了50多萬(wàn)。聽(tīng)著多順。