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（11）2021年年末甲公司稅前等待彌補的虧損為100萬元； 相對于2022年而已，2021年屬于以前年度，因此上年的稅前可彌補虧損，是產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元；本年實現(xiàn)利潤，彌補了該虧損金額，因此為轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，金額為100萬元。 （12）2021年甲公司實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，發(fā)生廣告費用250萬元，2022年甲公司實現(xiàn)營業(yè)收入6000萬元，發(fā)生廣告費用700萬元；稅法規(guī)定，廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年營業(yè)收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 根據(jù)稅法規(guī)定，2021年允許稅前扣除的廣告費金額＝1000×15%＝150（萬元），實際發(fā)生250萬元，超出的100萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為100萬元，需要納稅調(diào)增100萬元； 2022年允許稅前扣除的廣告費＝6000×15%＝900（萬元），實際發(fā)生700萬元，所以上年的100萬元可以在本年度稅前扣除，即2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元，納稅調(diào)減100萬元。 （16）甲公司2022年年初取得政府補助500萬元，用于環(huán)保設(shè)備的購置，甲公司對政府補助采用總額法核算，此設(shè)備于當年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，后續(xù)采用5年期年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，此政府補助應(yīng)一次性計入取得當年的應(yīng)稅所得。 會計上是將收到的政府補助確認為遞延收益了，以后期間分期轉(zhuǎn)為損益的，而稅法規(guī)定是在收到的當期一次性確認收入的，所以會計與稅法處理存在差異，由于當期按照稅法規(guī)定一次性計入應(yīng)納稅所得額，是多交所得稅，則以后期間可以少交，所以產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，納稅調(diào)增（500－500/5×6/12）。