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這個需要根據(jù)題目條件進行判斷，一般的處理思路為先看一下個別報表和合并報表的賬面價值分別是多少，然后看一下計稅基礎(chǔ)為多少，這樣個別報表賬面價值和計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生一個差異，確認遞延所得稅。合并報表也會產(chǎn)生差異，確認遞延。將個別報表的遞延所得稅調(diào)整為合并報表認可的角度即可。 編制合并報表的時候都必須將購買日子公司賬面價值調(diào)整為公允價值。賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。 個別報表賬面價值是公允價值90萬，計稅基礎(chǔ)是原來的賬面價值100萬。 合并報表層面的賬面價值是公允價值90萬，計稅基礎(chǔ)是原來的賬面價值100萬。 重新確定計稅基礎(chǔ)和賬面價值后在之前確認的遞延所得稅基礎(chǔ)上調(diào)整即可。