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理解，那企業(yè)合并的情況需要考慮嗎？應(yīng)交所得稅是一開始就能算出來還是要等到最后再算呢？應(yīng)交所得稅=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后減的20是存貨出售調(diào)減嗎？

理解，那企業(yè)合并的情況需要考慮嗎？應(yīng)交所得稅是一開始就能算出來還是要等到最后再算呢？應(yīng)交所得稅=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后減的20是存貨出售調(diào)減嗎？

抱歉，樓上的回復(fù)有點(diǎn)問題。 對(duì)于資料五，期初是存在遞延所得稅余額的，庫存商品賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)120，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值800，計(jì)稅基礎(chǔ)900，一共產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120（120-100+900-100），期末存貨出售，無暫時(shí)性差異，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值720（800-800/10）,計(jì)稅基礎(chǔ)810（900-900/10），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90，因此2014年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異30，貸記遞延所得稅資產(chǎn)7.5（30*25%） 對(duì)于資料3，這里題目應(yīng)該還需要明確說明一個(gè)條件，如果是擬長期持有的長期股權(quán)投資，是不確認(rèn)遞延所得稅的，如果是有明確的回收計(jì)劃的，是需要確認(rèn)遞延所得稅的，這里長期股權(quán)投資賬面價(jià)值1320，計(jì)稅基礎(chǔ)1000，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異320，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80（320*25%） 關(guān)于合并中的問題，同一控制免稅合并，非同一控制應(yīng)稅合并，不考慮遞延所得稅；一控制應(yīng)稅合并，非同一控制免稅合并，考慮遞延所得稅。 實(shí)務(wù)中一般是預(yù)繳，最后匯算清繳。做題一般考慮根據(jù)題目的資料進(jìn)行計(jì)算即可。 應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入 （注意：公式中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時(shí)性差異。） 本題中應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤1000+300（資料二）-320（資料三）+（200-120）（資料四）-（90-80+20）（資料五） 最后的20是存貨本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異20

明白了，謝謝老師

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您明白了就好，祝您學(xué)習(xí)愉快！